证监会现场核查关注的银走函证主要题目

作者:admin| 发表于2021-05-29 23:03 点击数:

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银走函证行为一项基本的审计程序,实务中每个项现在都会涉及,然而,往往越是常见的程序,越容易被无视一些细节,而细节不偏重,往往会酿成大错,前有康得新100众亿货币资金虚添,后有康美药业300众亿货币资金一夜说没就没,再有辅仁药业18亿货币资金却发不出几千万的分红。瑞华因*ST华泽的有关方无效还款题目还把证监会告上了法庭,说什么区分会计义务和审计义务,去辩论所谓的已尽辛勤尽责。

瑞华难道异国函证?一定函证了,只是也许率是异国偏重细节,这其中为什么不偏重细节,有有意也有偶然,本篇不去探讨个中缘由,仅就证监会现场核查频繁关注到的主要银走函证题目在这边一一罗列,通知行家,干财务核查要沉淀下来,牢记躁急,耐性未必候比经验、比智商更主要!

 

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题目一、未对通盘账户实走函证,且未记录不予函证的理由。详细外现如下:

(1)对于相符并报外周围内的银走账户较众的情形,审计人员仅函证主要性程度以上的银走账户,而无视对认为不主要的银走账户的函证。

(2)对于银走账户开立时间短或账户尚未启用的银走账户未予函证。

(3)对于零余额账户、社保专户、境外银走存款项现在、本年刊出的账户或已销户转款一时账户等未进走函证。

前述题目将直接导致银走存款的实在性、银走借款的完善性等新闻无法相符理保证。

C社:

吾们查阅审计准则,原文如下:

注册会计师答当对银走存款(包括零余额账户和在本期内刊出的账户)、借款及与金融机构去来的其他主要新闻实走函证程序,除非有足够证据外明其对财务报外不主要且与之有关的庞大错报风险很矮。

可见,审计准则对于银走账户请求通盘函证也并非是绝对的,只是原则性规定,对于足够证据表明不主要且错报风险很矮的账户能够不函证。行为审计师,答当将不予函证的理由足够记录在底稿中。

 

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题目二、未对函证过程保持必要的限制

底稿未留存发函和回函的快递单据,无法表明询证函是由注册会计师直接发出或由注册会计师直接从被询证者获取;片面采取亲函方法,但底稿无有关亲函记录;对于企业挑供的银走地址,未有核实记录。 

C社:

关于函证过程的限制已经是重中之重了,笃信许众会计师事务所对于函证后附收函、发函快递单据已经足够实走,但对于亲函方法,未有足够的记录,吾们在核查项现在组的时候也频繁发现如许的题目,证监会的请求已经很清晰,必要有亲函按照,比如走访银走的带有银走LOGO的拍照记录等等。此外,对于核实函证地址题目,往往做的益的项现在组也只是在函证限制外中添一列是否已核实,然后外格下拉,欧宝品牌全是勾选,异国留下任何按照记录,吾们认为必要时能够电话录音或者网络查询截图等手段留底。

审计准则对于函证的限制也做了清晰的请求,来望一下审计准则的原文:

   注册会计师答当对询证函保持限制,包括确定必要确认或填列的新闻、选择正当的被询证者、设计询证函以及发函并跟进等。

 

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题目三、在未回函情况下,未实走替代程序,未考虑对审计偏见的影响

C社:

按照审计准则的规定,在未回函的情况下,注册会计师答当实走替代程序以获取有关、郑重的审计证据。

那么,银走函证的替代程序是什么?吾们在《证券审计与评估走政责罚案例解析(2019)》中找到了未对销户银走函证的替代程序,拿到销户表明,此外,必要拿到对账单、企业名誉通知,企业名誉通知含有基本新闻、信贷新闻、公告新闻和声明新闻。

 

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题目四、在回函不符的情况下,未调查不符事项

片面项现在存在项现在组获取回函后,未对回函内容进走仔细核阅,未能发现回函存在不符事项,也未进一步调查不符事项。不符事项主要包括银走回函金额与账面金额存在不同、回函存在未入账的银走承兑汇票、账户类型和状态纷歧致、存款利率和借款期限纷歧致等。该类题目发生频率较高,须引首关注。

     按照审计准则的规定,注册会计师答当调查不符事项,以确定是否外明存在错报。

 

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题目五、在回函变态或不走靠时,未采取措施获取进一步审计证据。

这类题目荟萃外现为审计人员只关注了银走回函的金额,而对其他变态情况未予关注,未采取措施获取进一步审计证据。变态情况主要包括:

一是银走回函盖章不清,无法鉴定是否由被询证银走回复;

二是回函银走与被询证银走纷歧致,审计人员未关注到存在不同;三是银走回函欠缺银走经办人员签章;四是银走回函表现账户无法查证,审计人员未予关注。

按照审计准则的规定,倘若存在对询证函回函的郑重性产生疑心的因素,注册会计师答当进一步获取审计证据以清除这些疑心。

 

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题目六、其他走为

(1)片面项现在收到银走回函的日期晚于审计通知日,审计人员未在底稿中进走表明。

    (2)银走以自有格式回函,或将银走存款以外的内容划线删除,审计人员未跟进以确认是否存在其他事项。

    (3)亲函日期、被审计单位盖章日期、回函日期逻辑有关紊乱,实际为审计人员后补被审计单位盖章日期和亲函日期。

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结语

IPO现场核查,证监会清淡都会抽调会计师事务所资深审计师参与,吾们从以上银走函证的题目可见一斑,实在关注点很细,日期上的紊乱逻辑都给你找出来,真的是奔着不见题目誓不还的方针去的。前述题目已列,各位细思。

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